交通部


关于印发《交通部企业集团财务管理办法》的通知
1995年9月12日，交通部

部属各企业单位：
现将《交通部企业集团财务管理试行办法》，印发给你们，请遵照执行。各企业集团应根据本办法，结合集团的实际情况制定实施细则，报部备案。

附件：交通部企业集团财务管理试行办法

第一章 总 则
第一条 根据财政部发布的《企业财务通则》、《企业会计准则》，按照企业集团管理要求，结合部属企业的实际情况，特制订本办法。
第二条 企业集团财务管理的目标是适应国内国际竞争环境，发挥集团优势，避免经营风险，降低财务成本，提高规模经济效益。
第三条 本办法适用于交通部所属的企业集团。

第二章 财务管理体制和机构
第四条 企业集团是以母子公司为主体，通过投资及生产经营协作等多种方式，由众多的企事业单位共同组成的经济联合体。
按产权纽带关系和生产经营协作关系，企业集团成员分为母公司、控股子公司、参股成员和协作成员。控股子公司包括母公司所属的全资子公司、直接或间接控股的子公司以及按行政隶属关系划入的企、事业单位；参股单位是指母公司或控股子公司所持股份未达到控股程度但承认集团章程的企业集团成员中的企、事业法人；协作成员是指与母公司、控股子公司有长期稳定的运输、生产、经营、科技协作关系并承认企业集团章程的企、事业法人。
未建立母子公司体制的企业集团应积极创造条件按照现代企业制度进行规范化改造。
第五条 企业集团的财务管理应按照“统一领导、分级管理、分级核算”的原则，实行总经理（总裁）领导下的总会计师负责的经济责任制。
第六条 企业集团中的母公司作为决策中心和投资中心根据企业集团章程负责企业集团内部的财务管理、资金管理及规章制度的建设。
第七条 企业集团中的控股子公司，其大部分资本为母公司所控制，其生产经营活动也主要受母公司的影响，但在法律上仍是独立法人，财务上实行独立核算、自负盈亏，独立编制财务报表，母公司对其报表进行合并。
第八条 企业集团中的参股成员与母公司虽有资金联合或持股关系，但联合程度低，未被集团企业绝对控制，财务上实行独立核算、自负盈亏，其财务活动不纳入母公司统一财务计划，也不纳入合并报表的范围。
第九条 企业集团中的协作成员仅与集团企业保持一般协作关系，不存在资金联合，但在生产经营业务上受母公司的影响，财务上仍按其现行体制和模式进行管理。
第十条 企业集团的母公司、控股子公司及内部其他成员单位，按单位主营业务性质执行分行业的财务制度。
第十一条 企业集团的母公司和控股子公司，应当实行财务隶属关系的统一。对于跨地区（部门）的企业集团，若母公司与控股子公司财务隶属关系不一致的，经部与有关地方政府（部门）充分协商同意后，根据财政部划转财务关系的要求，报上一级财政部门办理划转手续，并按国有资产管理的要求做好国有资产授权经营的产权划转关系。
第十二条 企业集团应按国家税法的规定及时交纳各项税收。企业集团的母公司、控股子公司及内部其他成员单位的经营业务收入按规定就地交纳流转税。经批准，其所得税可弥补集团内部单位的经营亏损后，由母公司集中交纳。
第十三条 企业集团税后利润的分配按同股同利原则或集团章程及联营协议原则上由母公司统一进行，未形成规范母子公司管理体制的企业集团暂由母公司和控股子公司独立进行各自的利润分配。
第十四条 实行工资总额与效益挂钩的企业集团的母公司与控股子公司，财务隶属关系一致的，统一实行工资总额同经济效益挂钩的办法；财务隶属关系不一致的，暂按各自的财务隶属关系执行。
第十五条 企业集团按母公司、控股子公司财会业务需求设置财会机构，配备相应的财会人员，具体负责企业集团内部各单位的财务管理与会计核算工作。因工作需要可由母公司对其所属成员单位的财会机构或人员采取派驻方式。
第十六条 企业集团母公司、控股子公司及其成员单位的财会负责人的任免审批原则为：企业集团财会机构负责人由部财会司审核同意后任免，控股子公司及其成员单位的财会机构负责人，由母公司财会部门审核同意后任免。总会计师的任免需征求上级单位财会部门的意见后按干部管理权限任免。

第三章 资金筹集与运用
第十七条 企业集团的资本金是指母公司的注册资金，主要由国家资本金和法人资本金构成。控股子公司的资本金主要由母公司投入。
第十八条 企业集团在内部融通资金的基础上，可利用商业信用，向银行和非金融机构贷款；有条件的，经批准可在国内外发行债券、股票，利用当地政府有关组织机构的贸易信贷和专项资金、融资租赁和其他筹资方式，获取各项生产经营发展资金。
第十九条 企业集团筹资方式的选择、贷款最高限额的确定、报批程序、资产负债结构的控制，由母公司相应的投资决策机构采用集中决策、分级管理，并制订具体的管理办法。
第二十条 企业集团的母公司与控股子公司的重大固定资产投资借款由母公司统一规划、统一管理，逐步实行由母公司统借统还或统借自还的办法，还本付息的资金按利润分成体制由母公司或控股子公司支付解决；若还本付息的资金由母公司支付解决，其支付金额应作为母公司对控股子公司的投资。
企业集团的参股成员与协作成员的固定资产投资借款，实行“分散贷款、谁贷谁还”的办法。
第二十一条 母公司的财会部门或由企业集团授权的机构（如资金结算中心等）统一归口负责企业集团内部资金的融通，对资金使用的效益负责。
第二十二条 企业集团母公司、控股子公司以及内部成员单位及其内部独立核算单位之间相互提供的资金，按有偿使用原则计付利息，其内部结算利率，参照银行同期同类利率水平，由企业集团统一制定。
第二十三条 企业集团应积极创造条件设立财务公司或信托投资公司，按规定办理企业集团内部各成员单位的内部存款、贷款、内部结算、担保、代理及贴现业务；接受国家有关部门委托对集团或集团成员单位办理信托贷款、投资业务。
第二十四条 企业集团的财务公司或信托投资公司的财务管理，按照财政部、中国人民银行有关企业集团财务公司和信托投资公司财务管理的统一规定执行。

第四章 产权与资产管理
第二十五条 产权是维系企业集团内部各成员单位的重要纽带，是规范投资者所有权与企业法人财产权划分的基础。
第二十六条 企业集团母公司经国家有关部门批准，授权经营和管理企业集团中控股子公司的国有资产，按投入控股子公司的资本额的大小享有出资者的权益，即资产受益、重大决策和选择管理者等权利。
企业集团母公司依法经营授权范围内的国有资产，统一对国有资产管理部门负责授权范围内国有资产的保值和增值，决定母公司和控股子公司的经营方式，决定国有资产的配置，依法处置授权范围内的国有资产兼并、合并、改组、资产交易和产权转让等事项，接受有关部门的监督和宏观指导，定期报告企业集团的经营和发展情况。
第二十七条 企业集团控股子公司依法享有法人财产权，独立承担民事责任，以其全部法人财产自主经营、自负盈亏，对授予其经营管理的国有资产享有占有、使用和依法处分的权利，享有《全民所有制工业企业转换经营机制条例》规定的各项经营权，各自以其国有资产占有量向母公司负责。
第二十八条 逐步建立企业集团内部法人相互持股的资产联结纽带关系，形成利益共同体。母公司可以资金、有形资产、无形资产等向成员企业投资（入股）和成员企业之间相互投资（入股）的直接方式；或以通过共同投资，以产品、技术等为纽带，兴办企业内部实业公司；或以资金为纽带设立财务公司等间接方式实现利益共享、风险共担，共同维护集团的整体利益。
第二十九条 企业集团内部各成员单位之间要采取多种形式实行运贸结合、工贸结合、工科结合，实现优势互补，发挥企业集团科、工、贸、运、服务为一体的综合功能和群体优势，实现企业集团内部存量资产结构优化配置的最佳效益。
第三十条 企业集团应集中行使对外经营权，加强对外投资项目的管理，建立健全对外投资管理制度，完善投资项目的审批程序和日常管理，加强对外投资立项审批、监控、效益回收等方面工作，有效地控制投资方向，提高投资效益。
第三十一条 企业集团的资产由流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产构成。企业集团应建立健全财产物资管理制度，完善各项基础工作，优化企业集团内部的资产结构，发挥集团内部各项资产的整体效益，减少不合理占用和闲置。
第三十二条 固定资产、流动资产、无形资产、递延资产和其他资产的具体内容划分、计价、折旧、摊销等财务管理与会计核算规定，按照《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度的规定执行。
第三十三条 企业集团中国有资产的管理，按国家和部关于国有资产的有关规定执行，国有资产保值指标的考核，按照交通部《关于贯彻落实〈国有资产保值增值考核试行办法〉的若干意见》执行。

第五章 收入和成本管理
第三十四条 企业集团各单位取得的各项经营业务收入要按规定及时入帐，及时办理结算，对确认收入的发票、帐单及业务资料要妥为保管，建立收入管理责任制度，及时全额收回资金。
第三十五条 收款的收据由财会部门统一管理发放，其存根联定期交财会部门存档查核。企业对外签订的合同、协议、有关的财务条款应经财会部门会签，签署后应检交一份给财会部门存查。
第三十六条 企业集团内部各单位在法律、法规许可的范围内争取尽可能多的营业收入，单位业务部门和财会部门应密切协作，建立严密的内部联系制度，实现收益的最优化。
第三十七条 企业集团应加强对往来款项的管理，尤其是对境内、外之间的往来款项要建立定期核对清偿制度。凡能收回的款项，要及时催收，最大程度地避免坏帐损失。
第三十八条 企业集团应从谨慎性原则出发，建立起坏帐准备金制度。坏帐准备金的提取范围和比例应按照国家有关行业财务制度规定执行。
第三十九条 企业集团应根据国家成本管理的要求，制定内部成本管理办法，加强成本管理责任制，建立健全全面成本管理体系，降低生产成本，控制消耗，节约开支，提高企业竞争力。
第四十条 有关收入、成本、费用的具体管理要求按财务会计制度的规定办理。

第六章 境外投资、外币业务与外汇风险管理
第四十一条 企业集团应加强对境外投资的管理。按照统一对外、发挥优势、注重信誉和效益的原则，积极开拓国际市场。
第四十二条 企业集团经批准在境外设立的分公司、子公司，一般不得以个人名义在银行开设帐户、登记财产和持有公司股份，确有必要以个人名义办理的，应经集团公司总部批准，按照驻在国法律程序办理产权委托声明和产权转移证书，由企业取得具有当地法律效力的产权证书。
第四十三条 企业集团应对境外银行的存款资金严格管理，实行“联签”提款办法。在企业任职的亲属不得联签。所有现金收支凭证，除需要经办人签字外，还须有财务负责人或被授权的负责人签字。
第四十四条 境外分公司、子公司等单位提足折旧的资产，要加强实物管理。是否由产权单位重新估价入帐管理，一般应本着有利于开展公司业务的原则，根据驻在国的规定，由企业自定。
第四十五条 企业集团一般以人民币作为记帐本位币，以美元作为辅币记帐。业务收支以外币为主的单位，应以美元或当地币作为记帐本位币，并报经母公司总部批准。记帐本位币一经确定，不得随意变更，如需变更应报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中说明。
第四十六条 有外币业务收支的单位，除在银行开设当地币帐户外，经批准可开设外币帐户，并由母公司总部核准，其收支按规定的记帐汇率折算为记帐本位币记帐。期末应按国家银行公布的汇率将外币现金、外币银行存款和以外币结算的往来款项的记帐本位币余额（除国家另有规定者外）进行调整，其差额作为当期汇兑损益处理。
第四十七条 以外币作为记帐本位币的企业，年终汇总合并报表时应当换算为人民币汇编。
第四十八条 企业收到投资者的出资额，如需折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日国家外汇牌价或当月一日的国家外汇牌价折合；实收资本帐户按照合同、协议约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按照企业初次收到出资额时的国家外汇牌价折合。分期出资的，以后各期按第一次出资的汇率折算计入实收资本帐户。资本帐户与资产帐户的折算差额按驻在国的规定处理。投资者以资产作价作为投资额，资产帐户与实收资本帐户应同时列帐。
第四十九条 外汇风险是指由于汇率变动，使资产、负债、收入、费用和损益增加或减少而形成的收益或损失。为减少损失，增加收益，外汇业务量较大的企业应建立外汇风险管理制度，通过集团公司或由境外企业采用套期保值（如外汇期货）、利用驻在国的汇率保险制度（如出口保险），调整暴露在外汇风险下的资产负债结构等方法，以及通过经营多元化，筹资投资多元化，分散和减少外汇风险。
第五十条 企业要加强对外提供经济担保的管理。对外提供的保函是企业的潜在债务，应经财务等部门审查，由企业法人代表批准，并专册登记。

第七章 财务报告与财务评价
第五十一条 企业集团应当编制合并会计报表，以综合反映母公司和控股子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及变动情况。合并会计报表的合并范围包括母公司及其所控制的境内外所有子公司。
第五十二条 母公司及其财务隶属关系一致的控股子公司的年度财务报告，由母公司按财务隶属关系逐级汇总报交通部，同时抄送同级财政部门。交通部对母公司上报的企业集团的财务报告进行审查，纳入部门总决算，报财政部审批。财务隶属关系暂不能一致的控股子公司，应当按照现行财务隶属关系报批。
第五十三条 企业集团报送的年度财务报告，包括财务情况说明书、资产负债表、损益表、财务状况变动表和部规定的各项报表及附表。年度财务报告，应于年度终了在规定的时间内连同注册会计师的查帐报告一并报送。企业集团根据内部管理的需要，可设计内部财务会计报表分别按月、季、年编报。
各种会计报表的格式及说明另行规定。
第五十四条 财务情况说明书，主要说明生产经营状况、利润实现和分配情况、资金周转和增减情况、财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动等情况；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日至报出财务报告日所发生的对企业财务状况有重大影响的事项；以及需要说明的其他事项。
第五十五条 企业集团各成员单位及境外企业、机构应将年度财务报告及各种会计凭证、帐簿和资料等建立档案并妥善保管。
第五十六条 评价企业财务状况和经济效益的指标包括营运收入（产值）利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率（或速动比率）、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率10项。其内容、计算口径与方法按统一规定执行。企业集团可根据各单位的性质，结合管理的需要设置其他指标进行财务评价。
考核企业财务状况和经济效益的指标按国家财政部门及主管部门的规定执行。

第八章 附 则
第五十七条 本办法由交通部负责解释和修订。
第五十八条 本办法自发布之日起施行。


国家安全生产监督管理总局 国家煤矿安全监察局


国家安全监管总局办公厅 国家煤矿安监局办公室关于认真学习宣传贯彻《煤矿瓦斯等级鉴定暂行办法》和《煤矿瓦斯抽采达标暂行规定》的通知

安监总厅煤装〔2011〕225号


各产煤省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团煤炭行业管理部门和煤矿安全监管部门，各省级煤矿安全监察机构，司法部直属煤矿管理局，有关中央企业：

《煤矿瓦斯等级鉴定暂行办法》（安监总煤装〔2011〕162号）和《煤矿瓦斯抽采达标暂行规定》（安监总煤装〔2011〕163号）（以下统称两个文件）已于2011年10月中旬由国家安全监管总局、国家发展改革委、国家能源局、国家煤矿安监局联合印发，自2012年3月1日起施行。为做好两个文件的学习宣传贯彻工作，现就有关事项通知如下：

一、充分认识贯彻执行两个文件的重要意义，切实增强学习宣传贯彻的主动性和自觉性

1.是贯彻落实党中央、国务院关于做好煤矿瓦斯治理工作部署的重要措施。煤矿安全是安全生产工作的重中之重，瓦斯治理是煤矿安全生产的关键环节。党中央、国务院历来高度重视煤矿瓦斯治理工作，相继采取了一系列重大举措。两个文件紧密结合当前煤矿瓦斯治理形势，立足于保证煤矿安全生产和促进煤炭工业健康发展，是深入贯彻落实安全生产方针政策和中央领导同志重要指示，以及《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）和《国务院办公厅转发发展改革委安全监管总局关于进一步加强煤矿瓦斯防治工作若干意见的通知》(国办发〔2011〕26号)精神的重要措施，对有效遏制煤矿瓦斯事故，促进煤矿安全生产形势持续稳定好转具有重要意义。

2.是深入推进煤矿瓦斯治理工作的现实需要。两个文件以《安全生产法》、《煤矿安全监察条例》等法律法规和标准规程为依据，以进一步规范和强化煤矿瓦斯等级鉴定和抽采达标工作为目的，坚持标本兼治、综合治理，着力解决现阶段制约煤矿瓦斯治理工作深入开展的关键问题，对于进一步规范瓦斯等级鉴定，推进煤矿瓦斯抽采达标，促进瓦斯抽采利用，开创煤矿瓦斯治理工作新局面，全面提升煤矿安全水平具有重要的现实意义。

3.是煤矿瓦斯治理从严管理、科学管理的重要体现。两个文件以我国煤矿多年来的瓦斯治理实践和有关法律法规为基础，以先进的瓦斯治理理念为导向，紧密联系我国煤矿安全生产实际，采用了科学的计算方法和判断标准，从管理、技术、设施设备、监督检查等各方面提出了新的、更加严格的要求，对于进一步增强煤矿瓦斯治理意识、提升煤矿瓦斯治理水平具有重要作用。

各有关部门、各煤矿企业要把深入学习宣传贯彻两个文件作为当前和今后一个时期的一项重要任务来抓，将其转化为促进煤矿安全生产的实际成效，全面推进煤矿瓦斯治理工作的深入开展。

二、突出学习宣传贯彻的重点环节，切实提高工作实效

1.认真把握两个文件的新规定。两个文件在瓦斯等级划分与认定、实现抽采达标的方法、抽采达标判定标准等方面的规定具体、明确，具有针对性和可操作性。各有关部门和单位要注重把握新规定，结合工作实际，采取有效措施，确保将这些新规定贯彻落实到位。

2.扎实做好过渡期有关工作。两个文件实施后，部分煤矿企业矿井瓦斯等级将会发生改变，或者需要对原有瓦斯抽采系统进行完善。要充分利用两个文件施行前的过渡时间，认真研究落实措施，统筹做好相关工作。

3.研究细化两个文件的工作措施。要加强组织领导，明确各级责任，紧密结合本部门、本单位工作职责，立足瓦斯治理工作实际，认真对照两个文件，积极研究制定适合本地区、本企业的相关实施细则。

三、采取多种形式，推动两个文件的学习宣传贯彻

1.大力营造学习宣传贯彻两个文件的浓厚氛围。各有关部门、各煤矿企业及有关单位要充分利用网络、报纸、板报、墙报、学习园地、宣传橱窗、悬挂张贴横幅标语等形式，开展形式多样的学习宣传活动，大力宣传两个文件，营造良好的学习贯彻氛围。

2．切实强化两个文件的培训工作。各有关部门、各煤矿企业要结合工作实际，把两个文件纳入煤矿企业高级管理人员培训班及其他培训班的重点内容，适时举办专题培训班，层层组织培训，全面覆盖煤矿安全监管监察部门、煤矿企业、中介机构等各领域、各层次的有关人员，确保取得实效。

3.强化安全监管监察，推动两个文件的贯彻落实。各有关部门要把两个文件的贯彻落实纳入安全监管监察重点工作，加大执法力度，督促煤矿企业认真贯彻落实两个文件，确保落到实处、执行到位。同时，要通过组织专题研讨、召开座谈会等方式，协助煤矿企业解决贯彻落实两个文件中的难点问题，做好服务工作；要及时发现总结并大力推广宣传贯彻中涌现出的好做法、好经验，充分发挥典型引路的作用，将学习宣传贯彻活动引向深入。

请各省级煤炭行业管理部门将此通知转发至辖区内各煤矿企业，并督促抓好贯彻落实。

国家安全监管总局办公厅

国家煤矿安监局办公室

二Ο一一年十一月七日