江苏省国家税务局


江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税行业评估指导意见（试行）》的通知

苏国税发〔2007〕129号

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局：
为进一步加强增值税行业评估管理，降低评估频率，提高评估效率，省局制订了《增值税行业评估指导意见（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行中遇到的问题，应及时向省局反映。

附件：《增值税行业评估指导意见（试行）》






江苏省国家税务局

二OO七年七月八日

江苏省国家税务局增值税行业
评估指导意见（试行）

第一章 总 则

　　第一条 根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、省局《纳税评估工作规程（试行）》的有关精神，进一步贯彻落实“降低频率、加大深度、提高效率、注重效益”的评估原则，规范全省增值税行业评估程序，提升行业评估管理水平，特制定本指导意见。
　　第二条 增值税行业评估是通过采用一定的方法筛选行业，分析行业性经营规律和经营特点，建立相应的纳税评估指标体系和模型，并对纳税人纳税申报的真实程度进行综合评估，以提升行业管理水平的税源管理过程。
　　第三条 增值税行业评估工作应结合基层征管工作实际，充分运用现代管理方法和信息化手段，全面、准确掌握不同行业和类别企业的特点和内在规律，不断完善增值税行业评估手段和方法，切实减轻基层负担、提高评估实效，逐步建立健全行业评估管理机制。
　　第四条 增值税行业评估工作包括行业确定、典型剖析、模型推导、评估实施、成果转化五个阶段。

　第二章 行业确定

　　第五条 行业确定是指纳税评估管理部门，按照一定的程序和方法，对辖区内的行业进行科学分析筛选并确定评估行业的过程。
　　第六条 增值税评估行业的确定采取自下而上和上下结合的方式，即由基层国税机关根据日常管理掌握的情况先提出拟评估的行业上报上级国税机关，区县级（含）以上国税机关根据本地区行业税源、户数、风险等情况分析，对下级上报行业进行科学整合，最终确定需要评估的行业。
　　区县级以上国税机关可根据管理需要直接确定需评估的行业。
　　第七条 行业确定的程序一般可分为行业初选、个案分析、综合确定三个环节。
　　行业初选。基层国税部门定期分析申报征收、日常管理、上级公布及外部获取的各类信息，整理出年度分析数据，着重以本辖区内日常征管中掌握的征收程度可能不足的行业为筛选目标，初步确定拟进行评估的行业。
　　个案分析。行业初选后，基层国税部门应选择具有代表性的纳税人，通过调查、个案评估等方式进行分析，收集了解行业特点、经营规律、工艺流程及存在的征管问题，印证所选行业的针对性，并将确定的拟评估行业及相关情况提供给上级纳税评估管理部门。
　　综合确定。区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门应认真分析基层国税部门上报的拟评估行业。在典型调查的基础上，结合本地区税源、经济结构等主要特点，按可能出现问题的风险度、纳税遵从度等标准进行分析筛选，最终确定评估行业。
　　第八条 增值税评估行业类别的界定。原则上以国民经济行业为准，考虑部分行业内纳税人因生产经营的产品（或商品）及经营方式可能存在较大差异，为降低差异，提高针对性，可通过熟悉该行业情况、了解工艺流程、掌握行业分类的方法对行业进行适当细分、归类；考虑同一大类中不同细类在具体评估中能否找到相同的关键评估指标，科学合并细类；考虑能否通过不同的指标设定对行业细类进行明确地区分，科学分解大类。
　　
　第三章 典型剖析

　 第九条 典型剖析是在评估行业确定后选择行业内不同规模、不同工艺的具有代表性并且财务核算比较健全、内部管理比较规范的部分企业进行调查分析，通过深入剖析寻找行业评估切入点的过程。
　　第十条 典型剖析一般由区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门指定的基层国税部门负责实施，一般应包括案头分析、实地调查和行业剖析三个步骤。
　　案头分析。要充分利用征管系统等所提供的相关信息，以及日常管理所掌握的信息，围绕行业特点进行案头稽核分析。
　　实地调查。在案头分析基础上，评估部门因信息不全，需要补充收集评估对象其他与生产、经营有关信息的，应进一步进行实地调查。通过实地调查最大限度地掌握企业的具体情况、产品结构、生产规模、生产工艺、经营方式等方面的特点，特别是能有效把握生产经营真实情况、最能反映实现增值税的关键环节或最易出现问题的环节，找准行业评估切入点。
　　行业剖析。在案头稽核及实地调查基础上，充分利用掌握的数据资料，通过组织分析交流，集思广益，深度挖掘行业的共性问题，形成相应的评估思路并初步确定评估行业的关键性指标、基本方法和重点控制环节。

　第四章 模型推导

　 第十一条 模型推导是区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门在典型剖析的基础上，围绕已确定的关键性指标进一步采集部分企业的相关数据，完成行业评估指标的公式分解和模型推算的过程。
　　第十二条 在增值税行业评估模型的建立和推导过程中，应考虑到不同因素对指标数据的影响。在进行指标数据描述中，应做好指标数据获取的相应口径说明等。

　第五章 评估实施

　　第十三条 评估实施是区县级（含）以上国税机关纳税评估管理部门在典型剖析和模型推导的基础上，形成增值税行业评估方案，并在辖区范围内全面开展评估的过程。
　　第十四条 增值税行业评估方案一般应包括以下内容：
　　1、行业总体情况及行业特点。包括该行业的基本情况与知识、区别于其他行业的主要特征、行业主要产品及产品分类、行业主要内控机制等。
　　2、工艺流程 。包括按照不同的主要产品分类、不同的技术设备、不同的原材料对该行业的工艺流程进行比较详细的描述；工艺流程中的关键环节，关键环节对企业、行业的投入产出的影响，对增值税实现的影响等。
　　3、行业税收风险。根据日常管理中掌握的情况，揭示该行业的税收管理风险。
　　4、行业评估指标及模型。包括关键性指标参数表及相应的指标计算公式等。
　　5、评估方法和必评项目。根据行业特点及已确定的行业评估指标及模型列出该行业的必评项目及评估的具体方法，包括案头审核项目、实地核查项目、重点核查的会计科目等。
　　第十五条 基层国税部门应按照确定的增值税行业评估方案、根据省局评估规程的要求实施纳税评估，纳税评估过程中应充分考虑各税种间的关联性，实施联动评估。
　　第十六条 在实际评估过程中，在充分应用已确定的指标体系和评估模型的基础上，应综合运用其他有效方法实施全面评估，通过全面评估及时发现行业指标、模型应用中的影响因素，如纳税人自身的特点、存货变动因素、生产产品品种结构、售价、原料价格调整因素等，不断修正评估指标体系及模型。

　第六章 成果转化

　　第十六条 成果转化是将增值税行业评估的指标、模型等成果应用于行业管理，形成行业长效管理的具体措施。
　　第十七条 各地应注重收集已完成的较为成熟的评估指标模型，及时维护、完善、充实行业指标库，实现各级信息共享。
　　第十八条 行业评估应逐步建立评估一个行业，规范一个行业，完善相关管理制度，提出改进行业税收管理意见的管理机制。要不断拓展行业评估思路，将被实践证明行之有效的评估方法、理念运用于其他行业管理。通过行业评估的开展，促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。

　第七章 附　　则

　　第十九条 各省辖市国家税务局可根据本意见制定具体实施意见。
　　第二十条　本指导意见自2007年7月1日起执行。


吉林省延边朝鲜族自治州人民政府


关于印发延边州建设工程造价管理办法的通知

延州政发〔2010〕8号


各县、市人民政府，州政府各委办局：

　　《延边州建设工程造价管理办法》已经州政府同意，现予印发，请认真贯彻执行。









　　　　　　　　　　　　　　　二0一0年六月七日









延边州建设工程造价管理办法







　　第一条　为加强建设工程造价管理，规范建设工程造价计价行为，合理确定和有效控制工程造价，维护建设工程各方合法权益，根据有关法律、法规规定，结合我州实际，制定本办法。

　　第二条　延边州行政区域内从事建设工程造价活动，应当遵守本办法。交通、水利、电力等行业工程造价管理，国家另有规定的，从其规定。

　　第三条　本办法所称建设工程造价，是指建设工程项目从立项到竣工验收并交付使用所需的全部费用。主要包括建筑安装工程费用、设备及工器具购置费用、工程建设其他费用、工程预备费、有关税款和建设期间银行贷款利息、国家和省规定应当计入工程造价的其他费用等。

　　第四条　工程造价管理实行分级管理。县级以上建设行政主管部门负责本行政区域内建设工程造价的监督管理工作，具体工作由其工程造价管理机构负责实施。

　　有关行政主管部门按照各自职责，做好建设工程造价管理的相关工作。

　　第五条　建设工程造价计价包括下列各项：

　　（一）编制投资估算；　

　　（二）编制设计概算；

　　（三）编制施工图预算；

　　（四）编制工程量清单、招标控制价；

　　（五）编制投标报价；

　　（六）约定工程合同价；

　　（七）办理竣工结算和竣工决算。

　　第六条　投资估算、设计概算、施工图预算、工程量清单、招标控制价、投标报价、竣工结算和竣工决算，均应当按照国家规定由具有编制资格的单位或者委托有相应资质的工程造价咨询企业编制。

　　第七条　建设工程造价的计价依据主要包括：工程估算指标、概算定额、计价定额、工期定额、一次性补充估价表、补充定额、费用定额、工程量清单计价规范、施工机械台班计价定额、国家和省规定的其他计价依据。

　　第八条　工程造价管理机构应当根据建筑市场价格定期采集并发布人工、材料、施工机械台班的市场价格和各类建筑工程质量安全成本价格和估算指标，为建设工程造价计价提供参考依据。

　　第九条　建设工程一次性补充定额由施工单位会同建设单位共同编制，监理单位审查确认，由州造价管理机构组织测定，报省工程造价管理机构审定、批准后方可执行。建设工程特殊材料及其价格由施工单位会同建设单位共同编制，经州工程造价管理机构测定、确认后执行。

　　第十条　建设工程造价计价采用工程量清单计价或者定额计价。一项工程不得同时使用两种计价方式。实行工程量清单计价的，应当执行《建设工程工程量清单计价规范》；实行定额计价的，应当执行省建设行政主管部门颁发的建设工程计价定额。建设工程造价成果文件应当使用省建设行政主管部门推荐使用的建筑工程计价定额配套的计算机软件编制。

　　第十一条　全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目必须采用工程量清单计价，并编制招标控制价，其误差率不允许超过±2％。

　　第十二条　招标控制价的编制应依据：

　　（一）《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500－2008）；

　　（二）吉林省建筑工程各专业计价定额，国家、省工程造价计价的相关政策；

　　（三）法律、法规、规章和省建设行政主管部门规定的各项规费；

　　（四）招标文件中的工程量清单及有关要求；

　　（五）建设工程设计文件及相关资料；

　　（六）与建设项目相关的标准、规范、技术资料；

　　（七）省、州工程造价管理机构发布的工程造价信息，工程需用的各种材料价格造价信息没有发布的，参照市场价；

　　（八）施工现场情况、工程特点及常规施工方案；

　　（九）其他的相关资料。

　　第十三条　实行招标的工程项目，招标人应将招标控制价（包括：工程量清单、有关计价条款、控制价的成果文件）及有关资料在发售招标文件前报送工程造价管理机构进行备查，造价管理机构将审查意见书面告知招标人后，招标人应在招标时公布，控制价不得上调或下浮。招标人在招标文件中公布招标控制价时，应公布招标控制价各组成部分的详细内容，包括分部分项综合单价、措施项目费、其他项目费、主要材料价格、规费和税金，不得只公布招标控制总价。采用工程量清单计价的工程，承包人应承担5％的材料、燃料价格风险和10％的施工机械使用费风险，发包人应承担法律法规、规章或有关政策出台导致的税金、规费、人工发生的变化，并执行省造价管理机构根据上述变化发布的政策性调整，不得采用无限风险。备查后的建设工程项目方可进行招投标。

　　未招标的工程项目，在施工合同备案前，应将工程项目的预算书报送工程造价管理机构，填报工程项目预算书备案表。

　　第十四条　工程造价中的各项规费和安全防护、文明施工措施费等应当按照国家、省规定标准足额计取，不得作为投标竞价的费用。

　　第十五条　施工企业在工程结算时应当持《吉林省施工企业劳动保险费取费证书》，按省建设行政主管部门当年核定的费率标准向建设单位计取劳动保险费。

　　工程估算、概算、招标控制价编制时应当按照建设行政主管部门当年公布的费率标准的上限计算养老保险费、失业保险费、医疗保险费和公积金。

　　第十六条　发包人和承包人应当依法签订书面的《建设工程施工合同》。发包人应当自工程合同订立之日起七日内将工程合同送建设行政主管部门备案。

　　工程造价管理机构接到工程合同后三日内对合同价款、组成及依据、工程款支付、工程结算、争议处理、发包人、承包人签字、盖章、签署进行审查。审查合格后，在工程合同正、副本上加盖工程合同备案专用章。对于不符合要求的，应一次性告知补齐和补正内容，重新上报并进行审查。审查合格后，方可发放施工许可证书。工程实施过程中，发、承包双方依法对施工合同条款进行调整、变更的，发包人应在补充合同订立7天内，将补充合同送建设行政主管部门备案。

　　第十七条　书面工程施工合同备案应当提交以下书面材料：

　　（一）工程施工合同正、副本；

　　（二）实行工程担保的工程，提交支付担保和履约担保保函原件；

　　（三）施工总承包合同备案时，需提交拟发包的专业工程清单。

　　第十八条　合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变，并不得在合同之外另行订立与合同实质内容不一致的其他协议。

　　第十九条　《建设工程施工合同》应当按照国家和省有关规定，对下列工程造价事项做出明确约定：　

　　（一）预付工程款的数额、支付时间及抵扣方式；　

　　（二）工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间；　

　　（三）工程价款的调整因素、方法、程序、支付及时间；

　　（四）索赔与现场签证的程序、金额确认与支付时间；

　　（五）承担风险的内容、范围以及超出约定内容、范围的调整办法；

　　（六）工程竣工价款结算编制与核对、支付及时间；　

　　（七）发生工程价款争议的解决方法及时间；

　　（八）工期提前或延后的奖惩办法；

　　（九）工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时间；

　　（十）与履行合同、支付价款有关的其他事项等。

　　第二十条　施工中发生工程变更的，发包人和承包人应当及时办理施工签证，作为工程结算的依据。

　　第二十一条　工程完工后，承包人应在合同约定的时间内编制完成竣工结算，发包人在收到承包人递交的竣工结算书后，应在合同约定的时间内进行核对。合同中未对发包人核对竣工结算时限约定时，发包人应按《建设工程价款结算暂行办法》规定时限进行核对。

　　第二十二条　同一工程竣工结算核对完成，发、承包双方签字确认后，应委托具有相应资质的工程造价咨询企业按照合同约定或法定的时间进行核对。禁止发包人又要求承包人与另一个或多个工程造价咨询企业重复核对竣工结算。竣工结算办理完毕，发包人应将竣工结算书报送工程造价管理机构备案，并依照合同约定向承包人支付工程款。　

　　工程项目竣工结算办理完毕，应在将竣工结算书报送工程造价管理机构备案的同时，开具工程造价成果文件（结算）备案单，没有此备案单的，不予办理工程竣工验收备案。

　　第二十三条　发包人对竣工结算文件有异议的，经协商未能与承包人达成协议的，双方应当委托工程造价咨询企业进行竣工结算审核。

　　发包人或者承包人对工程造价咨询企业出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以自接到审核意见之日起三十日内向建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可以依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。

　　第二十四条　工程造价咨询企业、造价专业人员应当依法取得相应的资质、资格，并按法律、法规的规定，从事工程造价咨询活动。

　　第二十五条　工程造价咨询企业在承接各类建设项目的工程造价咨询业务时，应当签订《建设工程造价咨询合同》。

　　第二十六条　政府投资、国有单位投资以及政府、国有企事业单位投资控股的建设工程，必须委托具有相应资质的工程造价咨询企业进行工程造价咨询。

　　第二十七条　建设行政主管部门依法对建设单位、施工单位、工程造价咨询企业以及工程造价专业人员与工程造价有关的行为实施监督检查，有权采取下列措施：

　　（一）要求被检查单位或者个人出具资质证书、资格证书以及与工程造价有关的文档和制度材料；

　　（二）进入被检查单位进行检查，查阅有关合同和文件；

　　（三）纠正有关违反法律、法规和规章及执业规程的行为。

　　第二十八条　工程造价成果文件编制单位、编审人员违反有关规定出具造价成果文件的，由县级以上建设行政主管部门依法予以处理。情节严重，需要降低资质等级或吊销资质证书的，由资质许可机关依法处理。

　　第二十九条　未取得《工程造价咨询企业资质证书》的单位从事工程造价咨询活动的，出具的工程造价成果文件无效；未经注册造价工程师或造价员名义从事工程造价咨询活动的，所签署或编制的工程造价成果文件无效。

　　第三十条　建设行政主管部门及其造价管理机构工作人员在工程造价管理中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第三十一条　本办法自印发之日起施行。