财政部


关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知


财税［2002］7号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：

　　一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。
　　本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
　　增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
　　生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

　　二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵项内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

　　三、有关计算方法
　　（一）当期应纳税额的计算
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
　　（二）免抵退税额的计算
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
　　其中：
　　1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价＋海关实征关税和消费税
　　（三）当期应退税额和免抵税额的计算
　　1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
　　2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
　　当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
　　（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

　　四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证
　　（一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。
　　（二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列　　1、出口货物报关单（出口退税专用）
　　2、出口发票
　　3、出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明
　　4、代理出口证明
　　5、增值税专用发票
　　6、国税机关要求提供的其他凭证。

　　五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

　　六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。

　　七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字［1998］242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。

　　八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发［1998］95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发［2001］183号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

　　九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。

　　十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。

　　十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。

　　十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。

　　十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。

　　十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

　　2002年1月23日
广西壮族自治区人民政府


广西壮族自治区人民政府关于印发《广西壮族自治区国家行政机关和企业事业单位社会团体印章管理办法》的通知

桂政发［2002］64号

各市（地）、县人民政府（行署），区直各委、办、厅、局：
　　现将《广西壮族自治区国家行政机关和企业事业单位社会团体印章管理办法》印发给你们，请遵照执行。

　　　　　　　　　广西壮族自治区人民政府
　　　　　　　　　二○○二年十二月五日


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　广西壮族自治区国家行政机关
　　　　　　　　　　　　　　　　　和企业事业单位社会团体印章管理办法

　　根据《国务院关于国家行政机关和企事业单位社会团体印章管理的规定》（国发［1999］25号），结合我区情况，特制定本办法。
　　第一条　国家行政机关和企业事业单位、社会团体的印章为圆形，中央刊国徽或五角星。
　　第二条　自治区人民政府的印章，直径5厘米，中央刊国徽，国徽外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字，由国务院制发（图一）。
　　第三条　各市、县（自治县）、市辖区人民政府的印章，直径4.5厘米，中央刊国徽，国徽外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字（图二），由自治区人民政府制发。
　　第四条　地区行政公署的印章，直径4.5厘米，中央刊五角星，五角星外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字，由自治区人民政府制发。
　　第五条　自治区人民政府各工作机关的印章，正厅级单位直径4.5厘米（图三之一），副厅级单位直径4.2厘米（图三之二），中央刊五角星，五角星外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字，由自治区人民政府制发。
　　市、县人民政府各工作机关的印章，直径不得超过4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字，由市、县人民政府制发。
　　第六条　自治区政府部门直接冠“广西壮族自治区”名称的管理机构的印章，直径4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字（图三之二），由自治区人民政府制发。
　　第七条　乡（镇）人民政府的印章，直径4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊机关名称，左边为壮文，右边为汉字（图四），由县级人民政府制发。
　　第八条　国家行政机关内设机构或直属单位的印章，直径不得大于4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊单位名称，自左而右环行或者名称前段自左而右环行、后段自左而右横排（图五），分别由自治区政府各部门和地方各级国家行政机关制发。
　　第九条　自治区人民政府驻外办事处的印章，直径4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊单位名称，左边为壮文，右边为汉字，由自治区人民政府制发；市、县人民政府驻外办事处的印章，直径不得大于4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊单位名称，左边为壮文，右边为汉字，由市、县人民政府制发。
　　第十条　企业事业单位、社会团体的印章，直径不得大于4.2厘米，中央刊五角星，五角星外刊单位名称，自左而右环行。制发办法由公安部门会同有关单位另行制定。
　　第十一条　各级国家行政机关和企业事业单位、社会团体印章所刊名称，应为法定名称。
　　第十二条　自治区政府组成部门的印章，冠广西壮族自治区的名称。自治区政府直属机构和议事协调机构的印章，应根据《广西壮族自治区人民政府机构改革方案》规定的机构名称或经自治区人民政府批准设置的机构名称，分别冠广西壮族自治区或广西壮族自治区人民政府的名称。
　　第十三条　地区行政公署的印章，冠广西壮族自治区的名称。市、县人民政府的印章，不冠自治区的名称。市辖区人民政府的印章冠市的名称。县辖乡（镇）人民政府的印章，冠县级行政区域的名称；市辖区内的乡（镇）人民政府印章，冠市、区名称。城市街道办事处的印章，冠市（市辖区）人民政府的名称。
　　第十四条　印章所刊汉字，应当使用国务院公布的简化字，字体为宋体。
　　第十五条　各级少数民族语言文字工作委员会要为各级政府和政府部门刻制印章提供规范的壮文。
　　第十六条　印章的质料，由制发机关根据实际需要确定。
　　第十七条　各市、县（自治县）、市辖区人民政府、地区行政公署和自治区人民政府各工作机关印制文件时使用的套印印章、印模，其规格、式样与正式印章等同，由自治区人民政府制发。
　　第十八条　各级政府和政府部门如需刻制钢印，其直径不得大于4.2厘米，不得小于3.5厘米，中央刊五角星，五角星外刊单位名称，自左而右环行，报经印章制发机关批准后刻制。
　　第十九条　各级国家行政机关和企业事业单位、社会团体的其他专用印章（包括经济合同章、财务专用章等），在名称、式样上应与单位正式印章有所区别，经本单位领导人批准后可以刻制。
　　第二十条　印章制发机关应规范和加强印章制发的管理，严格办理程序和审批手续。程序为：（一）用章单位向印章制发机关提出申请；（二）印章制发机关领导同意刻制批示；（三）印章制发机关出具介绍信到当地公安机关备案并在定点单位刻制；（四）用章单位领取印章时必须在印章制发机关的刻制印章登记表上留下印模（附件2）；（五）印章制发机关或用章单位发启用印章通知。
　　第二十一条　企业事业单位、社会团体刻制印章，应到当地公安机关指定的刻章单位刻制。
　　第二十二条　各级国家行政机关和企业事业单位、社会团体如因单位撤销、名称改变或换用新印章而停止使用原印章时，应将原印章及时送交印章制发机关封存或销毁，或者按公安部门会同有关单位另行制定的规定处理。
　　第二十三条　国家行政机关和企业事业单位、社会团体必须建立健全印章管理制度，印章必须由专人管理，用章必须有登记（包括用章时间、事由、批准人、用章人），存放印章的地方必须有“三铁”（铁门、铁窗、铁柜）。严格审批手续，用政府印章必须有政府领导的批示，用部门的印章必须有部门领导批示，未经本单位领导人批准，不得擅自使用单位印章。
　　第二十四条　用章格式根据国务院办公厅编印的《国家行政机关公文格式》（GB/T9704－1999）和《广西壮族自治区人民政府及办公厅公文格式细则》执行。
　　第二十五条　对伪造印章或使用伪造印章者，要依法查处。如发现伪造印章或使用伪造印章者，应及时向公安机关或印章所刊名称单位举报。具体的印章社会治安管理办法，由公安部门会同有关单位制定。
　　第二十六条　本办法从2002年12月15日起执行，过去有关印章管理的规定，如有与本办法不一致的，以本办法为准。

　　附件：1、印章规格式样图例（本刊略）
　　　　　2、××市（县）制发印章登记表（本刊略）